Crummey güveni - Crummey trust

Amerika Birleşik Devletleri'nde a Crummey güveni (böyle bir yapıyı ilk kullanan kişinin adıdır. bkz: Crummey vd. v. İç Gelir Komiseri, 397 F.2d 82, (9th Cir.1968) bir güven Hediyelerin verildikleri bireylerin menfaatine birleşik hediye ve emlak vergisi.

Crummey güveni, Crummey hükmü veya Crummey gücü olarak da adlandırılır. Bir Crummey hükmü başka bir tür güven içinde yer alabilir. Normalde hayat sigortası tröstlerinde Crummey hükmü olacaktır.

Normalde, reşit olmayanlara verilen hediyeler reşitlik yaşına kadar ebeveyn / vasi kontrolüne tabidir. Kontrolün transferini 18 yaşından sonra ertelemek için, fonların emanet edilmesi gerekir. Ancak, hediye vergisinden yıllık hediye istisnası (2018 itibariyle kişi başına 15.000 ABD doları ve evli çift başına 30.000 ABD doları) yalnızca sözde hediyeler için geçerlidir. mevcut çıkarlar. Normalde, gelecekteki bir tarihte yararlanıcının kontrolüne giren bir tröst içine bir hediye, mevcut bir menfaat oluşturmaz.

Crummey güveni, alıcıya hediyenin derhal kontrolünü ele geçirmesi için bir zaman aralığı (genellikle 30 gün) sunarak istenen tedaviyi gerçekleştirir. (Sunulan kontrol yalnızca mevcut hediye için geçerlidir - varsayımla, yıllık hariç tutma tutarından daha büyük olmayan bir tutar - güvenin tamamı değil.) Alıcı bu süre içinde bunu yapamazsa, hediye güvenin bir parçası haline gelir ve güvenin dağıtım koşullarına tabidir. Ancak, alıcı fonları tröst dışında alma fırsatına sahip olduğundan, hediye yıllık faiz dışı bırakmaya tabi tutularak mevcut bir faiz olarak kabul edilir.

Aynı mekanizma altında gelecekteki yıllık hediyeler beklentisi (veya alıcının hediye üzerinde kontrol sahibi olması durumunda bu tür gelecekteki hediyelerin durdurulacağı beklentisi), alıcıyı fonların kontrolünü güvene bırakmaya motive edebilir.

Bir Crummey hükmü, tipik olarak başka bir tröst içindeki bir hükümdür ve normalde aşağıdaki gibi çalışır. İmtiyaz veren, geri alınamaz yaşayan bir tröst için bir hediye verir. Güven yararlanıcılarına, güvene verilen hediyenin bir kısmını veya tamamını geri çekme yetkisine sahip oldukları mütevelli tarafından bildirilir. Bağışlayanın mülkü güvene devretmesinin eşzamanlı eylemleri ile güven yararlanıcılarının hediyeyi güvenden geri almalarına izin verilmesi, hediyeyi doğrudan yararlanıcılara vermekle aynı kabul edilir. Crummey hükmüyle güvene verilen hediye artık yıllık hediye istisnasına hak kazanıyor.

Crummey Trust, adını 1960'larda fikri ilk ortaya atan D. Clifford Crummey'den almıştır. ABD Vergi Mahkemesi bu davayı 1968'de yasal buldu ve "Crummey Power" takma adı sıkıştı.[1]

Hayat sigortası tröstlerinde kullanın

Ek olarak, benzer hükümler genellikle hayat sigortası tröstleri veya Crummey yetkilerini kullanarak ILIT'yi finanse ederek yıllık hediye vergisi istisnasını sürdürmek için "ILIT'ler". Bu şekilde, hayat sigortası güvenini finanse etmek için ek hediyeler ve yararlanıcılardan yararlanılabilir. Düzgün bir şekilde yürütülürse yararlanıcılar, hayat sigortası güvencesinin gelirlerini gelir veya emlak vergilerinden muaf alacaklardır.[kaynak belirtilmeli ]

Ayrıca bakınız

Referanslar

  1. ^ "Crummey Parçalanacak mı?".

Dış bağlantılar