Nitelikli Üretim Faaliyetleri Geliri - Qualified Production Activities Income

Bu makale şunun bir parçasıdır bir dizi açık
Amerika Birleşik Devletleri'nde vergilendirme
İç Gelir Servisi logosu.svg
Amerika Birleşik Devletleri bayrağı.svg Amerika Birleşik Devletleri portalı

Nitelikli Üretim Faaliyetleri Geliri , Bölüm 199'a göre tercihli vergi muamelesine hak kazanan bir gelir sınıfıdır. Amerika Birleşik Devletleri İç Gelir Kodu.[1]

Tarih

Birleşik Devletler İç Gelir Kanununun eski 114. bölümü, eski 941. bölüm uyarınca "nitelikli dış ticaret geliri" oluşturan "sınır ötesi geliri" gelirden hariç tuttu.[2] Bu hükümlerin etkisi, artan ihracat karşılığında azaltılmış bir vergi yükü oldu ve Birleşik Devletler'deki bireylerin ve işletmelerin ihracat yapması için bir teşvik yarattı. Ağustos 2001'de, Dünya Ticaret Organizasyonu Amerika Birleşik Devletleri İç Gelir Kanununun eski 114. maddesinin, Sübvansiyonlar ve Telafi Edici Önlemler Sözleşmesinin yasaklanmış bir ihlal teşkil ettiğine karar verdi. ihracat sübvansiyonu ve bir DTÖ Temyiz Kurulu bulguyu Ocak 2002'de teyit etti. Bulgu, hükmün ABD hükümetinin başka türlü hakkı olan geliri elinden almasına neden olduğu gerçeğine ve ortaya çıkan sübvansiyonun ihracat performansına bağlı olduğu gerçeğine dayanıyordu.[3] Amerika Birleşik Devletleri Kongresi 2004'te hariç tutmayı yürürlükten kaldırdı. Bölüm 114 ödeneğinin kaybını telafi etmek için Kongre, nitelikli üretim faaliyetleri geliriyle ilgili Bölüm 199'u yürürlüğe koydu.[4]

Mekanik

Bölüm 199 izin verir üreticileri 2010 ve sonraki yıllarda "nitelikli üretim faaliyetleri gelirlerinin" (QPAI) yüzde dokuzunu düşmek.[5] Bu kesinti "aşamalı" sürecindedir ve QPAI'nin yüzde üçü 2005 ve 2006'da kesinti olarak ve yüzde 6'sına 2007-2009'da izin verilir.[6] İndirimin etkisi, QPAI üzerindeki vergi oranını düşürmektir.

QPAI, mükellef gelirinin, bu tür makbuzlara tahsis edilebilen malların maliyetinin toplamı üzerinden mükellefin yurtiçi üretim brüt tahsilatlarının ve uygun şekilde tahsis edilebilen diğer giderlerin, kayıpların veya kesintilerin fazlasına eşit olan kısmı olarak tanımlanır. bu tür makbuzlar.[7]

Yerli üretim brüt hasılatı

Yerli üretim brüt gelirleri, hükümde, mükellefin herhangi bir kira, kiralama, lisans, satış, takas veya diğer tasarruflardan elde edilen brüt makbuzları olarak tanımlanır:

1. Birleşik Devletler'de tamamı veya önemli bir kısmı olarak vergi mükellefi tarafından üretilen, üretilen, büyüyen veya çıkarılan maddi kişisel mülk, bilgisayar yazılımı veya ses kayıtları;[8]

2. prodüksiyonla ilgili toplam tazminatın en az yüzde 50'sinin aktörler, yapım personeli, yönetmenler ve yapımcılar tarafından Birleşik Devletler'de gerçekleştirilen hizmetlerin karşılığı olduğu pornografik olmayan bir film olarak tanımlanan nitelikli bir film;[9]

3. ABD'de vergi mükellefi tarafından üretilen elektrik, doğal gaz veya içme suyu;[10]

4. vergi mükellefinin o işin olağan seyri içinde aktif olarak bir inşaat ticareti veya işi yürütmekle meşgul olduğu Birleşik Devletler'de gerçekleştirilen taşınmaz malların inşası;[11] ve

5. Vergi mükellefinin aktif olarak bir mühendislik veya mimari ticaret veya iş yürütmekle meşgul olduğu ve bu işin olağan seyrinde Birleşik Devletler ile gayrimenkul inşaatı ile ilgili olarak bu tür hizmetleri sağladığı Birleşik Devletler içinde gerçekleştirilen mühendislik veya mimarlık hizmetleri.[12]

Bununla birlikte, yurtiçi üretim brüt gelirleri, özellikle bir perakende kuruluşta yiyecek veya içecek satışından, elektrik, doğal gaz veya içme suyunun iletimi veya dağıtımından veya kira, kiralama, satış, takas işlemlerinden elde edilen brüt gelirleri içermez. veya arazinin diğer düzenlemesi.[13]

Etki

Hükmün genel etkisi yerli üretimi teşvik etmektir. Bu, değiştirdiği hükmün hedefinden oldukça farklı bir hedef gibi görünse de, teoride artan yerli üretim, iç talep karşılandıkça dolaylı olarak ihracat artışına yol açmalıdır. QPAI kesintisi, aksi takdirde elde edilebilecek olan Birleşik Devletler hükümetinin devam eden geliri oluştursa da, kesintinin mevcudiyeti ihracat performansına bağlı olmadığı için aynı DTÖ kurallarına aykırı olmamalıdır.

İmalat sektöründeki her işletme, ister küçük ister büyük olsun, IRC § 199 kapsamındaki imalat kesintisini dikkate almalıdır. 199. bölüm karmaşık bir kurallar dizisi ile birlikte gelirken, yine de yerli imalat ve diğer bazı üretimi gerçekleştiren işletmeler için değerli bir vergi indirimini temsil etmektedir. faaliyetler. Bununla birlikte, işletmeler faydasını hesaplama ve destekleme maliyetiyle karşılaştırmalıdır. 2010'da başlayan ve daha sonra vergi yıllarında, fayda, nitelikli üretim faaliyetlerinden elde edilen gelirin% 9'unda tamamen aşamalı hale getirildi, bu nedenle artık daha fazla işletme çabaya değer bulabilir.[14]

Referanslar

  1. ^ 26 U.S.C. 199.
  2. ^ 26 U.S.C. 114 (kaldırıldı).
  3. ^ http://www.wto.org/english/tratop_e/dispu_e/108abrw_e.pdf
  4. ^ Donaldson, Samuel A .; Bireylerin Federal Gelir Vergilendirmesi (İkinci Baskı)
  5. ^ 26 U.S.C. 199 (a) (1).
  6. ^ 26 U.S.C. 99 (bir) (2)
  7. ^ 26 U.S.C. 199 (c) (1)
  8. ^ 26 U.S.C. 199 (c) (4) (A) (i) (I).
  9. ^ 26 U.S.C. 199 (c) (4) (A) (i) (II) ve 26 U.S.C. 199 (c) (6).
  10. ^ 26 U.S.C. 199 (c) (4) (A) (i) (III)
  11. ^ 199 (c) (4) (A) (ii)
  12. ^ 199 (c) (4) (A) (iii)
  13. ^ 26 U.S.C. 199 (c) (4) (B).
  14. ^ Bölüm 199 Kesintisini Maksimize Etmek

Notlar

  1. 26 U.S.C. 199.
  2. 26 U.S.C. 114 (kaldırıldı).
  3. Amerika Birleşik Devletleri - "Dış Satış" Şirketleri için vergi uygulamaları Temyiz Kurulunun Raporu (WT / DS108 / AB / RW)
  4. Donaldson, Samuel A .; Bireylerin Federal Gelir Vergilendirmesi (İkinci Baskı).
  5. 26 U.S.C. 199 (a) (1).
  6. 26 U.S.C. 199 (a) (2).
  7. 26 U.S.C. 199 (c) (1).
  8. 26 U.S.C. 199 (c) (4) (A) (i) (I).
  9. 26 U.S.C. 199 (c) (4) (A) (i) (II) ve 26 U.S.C. 199 (c) (6).
  10. 26 U.S.C. 199 (c) (4) (A) (i) (III).
  11. 26 U.S.C. 199 (c) (4) (A) (ii).
  12. 26 U.S.C. 199 (c) (4) (A) (iii).
  13. 26 U.S.C. 199 (c) (4) (B).