Corn Products Refining Co. - Komisyon Üyesi - Corn Products Refining Co. v. Commissioner
| Corn Products Refining International Co. v. Komisyon Üyesi | |
|---|---|
 | |
| 18 Ekim 1955'te tartışıldı 7 Kasım 1955'te karar verildi | |
| Tam vaka adı | Mısır Ürünleri Rafineri Şirketi v. İç Gelirden Sorumlu Komisyon Üyesi |
| Alıntılar | 350 BİZE. 46 (Daha ) 76 S. Ct. 20; 100 Led. 29 |
| Vaka geçmişi | |
| Önceki | 16 T.C. 395 (1951); 11 T.C.M. (CCH ) 721 (1952); 20 T.C. 503 (1953); teyit, 215 F.2d 513 (2d Cir. 1954); sertifika. verildi, 348 BİZE. 911 (1955). |
| Tutma | |
| Mısır gıda şirketinin vadeli işlem sözleşmeleri sermaye varlıklarıydı ve bunlardan elde edilen kazanç ve kayıplar sermaye değil, olağan gelir ve zararlardı. | |
| Mahkeme üyeliği | |
| |
| Vaka görüşü | |
| Çoğunluk | Clark'a Warren, Black, Reed, Frankfurter, Douglas, Burton, Minton katıldı |
| Harlan, davanın değerlendirilmesinde veya kararında yer almadı. | |
| Uygulanan yasalar | |
| İç Gelir Kodu § 1221 | |
Corn Products Refining Company - Komisyon Üyesi, 350 U.S. 46 (1955), bir Amerika Birleşik Devletleri Yüksek Mahkemesi Vergi mükelleflerinin bir malın tasarrufunun olup olmadığını sınıflandırmasına yardımcı olan karar Vadeli işlem sözleşmesi iş riskinden korunmanın bir parçası olarak bir hammadde işletmesi tarafından olağan veya Sermaye kazancı veya gelir vergisi amaçlı kayıp.[1]
Arka fon
Mısır Ürünleri, 1930'ların başında, ana hammaddesi olan tahıl mısırın fiyatlarının Ortabatı 's Toz Haznesi. Sonuç olarak, daha sonra kendisini bu tür fiyat artışlarından korumak için vadeli işlem sözleşmeleri yaptı.
1940 ve 1942'deki ilk vergi beyannamelerinde, bu tür vadeli işlem sözleşmelerindeki kazanç ve kayıpların olağan olduğunu ilan etti. Daha sonra değişen beyannamelerde vergi mükellefi kendini tersine çevirdi.
Komiseri İç Gelir Servisi bu tür kazançlar ve kayıplar bir sermaye değil, olağan kayıptı.
Konu
Bir şirketin hammaddesine dayalı vadeli işlem sözleşmeleri daha çok sermaye varlıkları gibi mi yoksa daha çok sigorta gibi mi? (The İç Gelir Kodu (IRC), komisyoncuların sermaye varlıklarını, o işletmenin envanterinin bir parçasıysa, sıradan ticari varlıklar olarak ele alır, bu nedenle kazançlar ve zararlar sermaye değil, sıradan olur.)
Karar
Yargıtay, Vergi Mahkemesi kaybın sıradan bir kayıp olduğu konusundaki kararlılığı, çünkü daha çok riskten korunma ve dolayısıyla sigorta ve yatırım gibi değil. Dilekçenin eylemleri gerçek bir riskten korunma olmasa da (fiyat düşüşüne karşı korumaları da içerecektir), vadeli işlemlerin satın alınması imalat işinin ayrılmaz bir parçasıydı.
Bu nedenle, dilekçe sahibi mısır vadeli işlemlerini satın alma işindeydi, yani IRC § 1221 (a) (2) dilekçe sahibinin gelirini sermaye kazancı değil, normal gelir olarak tanımlar.
Mahkeme, "sermaye varlığı" teriminin geniş tanımının bir işletmenin faaliyetlerini getirmediğini gerekçelendirmiştir. Bir işletmenin envanter satın alma sisteminin ayrılmaz bir parçası olan riskten korunma işlemleri, bölüm 1221'in envanter hariç tutulması kapsamına girer.[2]
Notlar
Corn Products Refining Co. - Komisyon Üyesi, 350 U.S. 46 (1955)
Mısır Ürünleri davası, rafine yapan bir şirket tarafından mısır vadeli işlemlerinin satışından elde edilen gelirin Mısır başka biçimlere dönüştü ve gıda ürünleri sermaye kazanımı muamelesine hak kazandı. Şirket mısır aldı vadeli işlemler gelecekteki mısır arzını ve fiyatlandırmasını korumak ve süreçleri için fazla stok mısır varsa vadeli işlemlerini satacaktı. Tahıl vadeli sözleşmeleri esasen envanter olduğundan, "ticaretinin veya işinin olağan seyrinde ... vergi mükellefinin envanterine uygun şekilde dahil edilecek" bir mülk olarak sınıflandırıldılar. IRC § 1221 (a) (1).[2]
IRC § 1221 (a) (7)
Zamanından beri Mısır ÜrünleriIRC § 1221 (a) (7), satın alındığı, oluşturulduğu veya girildiği günün kapanışından önce açıkça tanımlanan herhangi bir riskten korunma işlemi "sermaye varlığı" tanımından özellikle hariç tutuldu (veya Sekreterin yönetmeliklerle belirleyebileceği diğer zamanlarda). "
Bu esasen sonucun bir kodlamasıdır. Mısır Ürünleri ve riskten korunma işlemlerinin IRC § 1221 (a) (1) uyarınca "envanter" olarak sınıflandırılması gerekliliğini ortadan kaldırır.
Önem
Bu dava, Mahkemenin IRC'deki istisnaları yakından okuyacağına işaret etmektedir. § Sermayeyi sıradan kayıplara karşı sınıflandırmada 1221. Mahkeme, bölümün açık diline sadık kalarak, Kuralları yorumlayan ve uygulayan diğer mahkemeler ve uygulayıcılar için bu bölümü açıklığa kavuşturur.
Ayrıca bakınız
- Arkansas Best Corp. - Komisyon Üyesi
- Amerika Birleşik Devletleri Yüksek Mahkemesi davalarının listesi, cilt 350
- Amerika Birleşik Devletleri Yüksek Mahkemesi davalarının listesi
- Birleşik Devletler Yüksek Mahkemesi davalarının hacmine göre listeleri
- Warren Mahkemesinin Amerika Birleşik Devletleri Yüksek Mahkemesi davalarının listesi
Referanslar
Dış bağlantılar
- Metni Corn Products Refining Company - Komisyon Üyesi, 350 BİZE. 46 (1955) şunlardan temin edilebilir: Cornell CourtListener Google Scholar Justia Kongre Kütüphanesi Oyez (sözlü tartışma sesi)