Bağış veren, yıllık güveni korudu - Grantor retained annuity trust
| Bu makale şunun bir parçasıdır bir dizi açık |
| Amerika Birleşik Devletleri'nde vergilendirme |
|---|
 |
 Amerika Birleşik Devletleri portalı |
Bir hibe veren tarafından tutulan yıllık gelir güveni (genellikle kısaltma GRAT), bir finansal araç Amerika Birleşik Devletleri'nde, ABD'ye ödeme yapmadan aile üyelerine büyük mali hediyeler yapmak için yaygın olarak kullanılır. hediye vergisi.[1]
Temel mekanizma
Bir bağışçı mülkü bir geri alınamaz güven devredilen mülkün orijinal piyasa değerine dayalı olarak, en az yıllık olarak sabit ödemeler alma hakkı karşılığında.[2] Belirli bir sürenin sonunda, güvendeki kalan herhangi bir değer bir yararlanıcı güvenin bir hediye olarak. Yararlanıcılar, genellikle bağış verenin yakın aile üyeleridir; örneğin, başka bir gayrimenkul dondurma tekniğinin yararlanıcıları olarak adlandırılmaları yasaklanan çocuklar veya torunlar gibi, bağış verenin gelir güvenini elinde tutması.[açıklama gerekli ] Bir hibe veren güven dönemi sona ermeden ölürse, GRAT'daki varlıklar, I.R.C.'nin operasyonu ile bağış verenin mülküne dahil edilir. § 2036, herhangi bir potansiyel hediye vergisi avantajını ortadan kaldırır; bu, GRAT'ın temel zayıflığıdır. Vergi kaçakçılığı mekanizma.
Birleşik Devletler İç Gelir Servisi Sürenin sonunda (veya bağış verenin vefatında) tröstün kalan değerinin nasıl vergilendirileceğini düzenleyen bir dizi düzenlemeye sahiptir. GRAT ilk kurulduğunda, GRAT'ın bir "hediye değeri" hesaplanır. Hediye değeri, GRAT'a ilk katkı artı ondan kazanılan teorik faize eşit olarak belirlenir. müdür, eksi dönem sonuna kadar yapılacak yıllık ödeme ödemeleri. Teorik faiz oranı IRS düzenlemelerine göre belirlenir.[3] Oran,% 120'ye eşit olarak ayarlanmıştır. federal orta vadeli oran GRAT'ın kurulduğu ay boyunca.
Bir vergi avantajını gerçekleştirmek için, bir GRAT'ın planlanan yıllık gelir ödemelerinin toplamı, yaklaşık olarak anapara artı teorik faize eşit olacak şekilde ayarlanır. Bu nedenle, vergi amaçları için, başlangıçta hesaplanan hediye değeri sıfırdır, çünkü yıllık ödeme ödemelerinde bağışçıya geri ödenecek olanın, bağışçının yatırdığı yatırım artı faizle hemen hemen eşit olması beklenir. Bir GRAT, oldukça değişken varlıklarla finanse edilirse, varlıklardan kazanılan gerçek faizin IRS teorik faizinden önemli ölçüde daha yüksek olması mümkündür. Dolayısıyla, terimin sonunda, ilk IRS hesaplaması sıfır olması gerektiğini gösterse de, GRAT'de kalan değer hala büyük olabilir. Kalan bu değer daha sonra hediye vergisi olmadan yararlanıcıya aktarılır.
Önemli yasal davalar
- Audrey J. Walton / Komisyon Üyesi, 115 T.C. 589 (2000), ak. Bildirim 2003-72, 2003-44 IRB, 15 Ekim 2003.[4] Bu vaka, IRS'nin bir GRAT için bir hediye değeri oluşturmasının mevcut yolunu oluşturdu.
Patentler
Servet Transfer Grubu sahibi patent SOGRAT'ları yönetmek için farklı yöntemleri kapsar. SOGRAT, en azından kısmen finanse edilen bir GRAT'tır. Hisse senedi seçenekleri. Patent numarası ABD Patenti 6,567,790 ve "Vasıfsız hisse senedi opsiyonları ile finanse edilen, bağışta bulunan alıkonan yıllık gelir tröstlerinin oluşturulması ve yönetilmesi" başlıklı bir konudur. 12 Ocak 2011 tarihinde, USPTO başlattı yeniden inceleme ABD patenti 6,567,790.[5] Yeniden inceleme seri numarası 90 / 009,868'dir.
Ayrıca bakınız
Referanslar
- ^ Ice, Noel, "GRAT (Bağışta Tutulan Annuity Trust) Hakkında Bilmeniz Gerekenler Hediye Vergisi Ödemeden veya Herhangi Bir Hediye Vergisi Birleşik Kredisi Kullanmadan BÜYÜK Hediyeler Nasıl Yapılır?", 2003
- ^ Garner Bryan A. (2014). Black's Law Sözlüğü. West Academic.
- ^ Hazineler. Reg. §25.2702-3 (b) ve (d)
- ^ Audrey J. Walton - Komisyon Üyesi, 115 T.C. 589 (2000)
- ^ Gene Quinn, "Patent Ofisi, Vergiyle İlgili Patentlerin Yeniden İncelenmesi Talimatları" IPwatchdog, 20 Ocak 2011