Kanada'da gelir vergileri - Income taxes in Canada
Kanada'da gelir vergileriyıllık gelirlerinin çoğunluğunu oluşturmaktadır. Kanada Hükümeti ve hükümetlerinin Kanada Eyaletleri. İçinde mali yıl 31 Mart 2018 tarihinde sona eren federal hükümet, kişisel gelir vergileri -den yaptığından kurumsal gelir vergileri.[1]
Vergi tahsilat anlaşmaları, farklı hükümetlerin tek bir idare ve tahsilat kurumu aracılığıyla vergi almasını sağlar. Federal hükümet, tüm iller ve bölgeler adına kişisel gelir vergileri toplar. Ayrıca Alberta dışındaki tüm iller ve bölgeler adına kurumsal gelir vergileri toplar. Kanada'nın federal gelir vergisi sistemi, Kanada Gelir Kurumu (CRA).
Kanada federal gelir vergileri, her ikisi de kişiye özel ve şirket, hükümleri uyarınca alınır. Gelir Vergisi Yasası.[2] Eyalet ve bölge gelir vergileri çeşitli il kanunlarına göre alınır.
Kanada gelir vergisi sistemi bir öz değerlendirme rejim. Vergi mükellefleri, gerekli son teslim tarihine kadar CRA'ya bir beyanname göndererek vergi yükümlülüklerini değerlendirir. CRA daha sonra iadeyi dosyalanan iadeye ve işverenlerden ve finans şirketlerinden elde ettiği bilgilere dayanarak değerlendirecek ve bariz hatalar için düzeltecektir. CRA'nın belirli bir getiriye ilişkin değerlendirmesine katılmayan bir vergi mükellefi, değerlendirmeye itiraz edebilir. İtiraz süreci, bir vergi mükellefi resmi olarak CRA değerlendirmesine itiraz ettiğinde başlar. İtiraz, temyiz nedenlerini tüm ilgili gerçeklerle birlikte yazılı olarak açıklamalıdır. İtiraz daha sonra MKK'nın temyiz şubesi tarafından incelenir. Temyiz edilen bir değerlendirme, CRA tarafından onaylanabilir, iptal edilebilir veya değiştirilebilir. Değerlendirme onaylanırsa veya değiştirilirse, vergi mükellefi karara itiraz edebilir. Kanada Vergi Mahkemesi ve sonra Federal Temyiz Mahkemesi.
Tarih
Aksine Birleşik Krallık ve Amerika Birleşik Devletleri Kanada, daha önce gelir vergisi tahsil etmekten kaçınmıştı. Birinci Dünya Savaşı. Kanada hemen hemen tüm diğer ülkelere kıyasla daha düşük bir vergi rejimi sunduğundan, gelir vergisinin eksikliği Kanada'nın göçmenleri çekme çabalarının temel bir bileşeni olarak görülüyordu. Savaştan önce, Kanada federal hükümetleri, tarifeler ve Gümrük himayesindeki gelir Ulusal politika gelirlerinin çoğu için ve eyalet hükümetleri, öncelikli olarak doğal kaynakları yöneterek ( Prairie İlleri Ottawa doğal kaynaklarının kontrolünü elinde tuttuğundan, federal hükümet tarafından sübvansiyonlar ödendi. Liberal Parti, 20. yüzyılın başlarında Amerika Birleşik Devletleri ile bir serbest ticaret anlaşması müzakereleri başarılı olursa, bir gelir vergisi getirme ihtiyacını değerlendirdi, ancak Muhafazakarlar 1911'de serbest ticarete karşı çıkarak Liberalleri yendi. Muhafazakar Parti, öncelikle Birleşik Krallık ve Amerika Birleşik Devletleri'nden göçmenleri çekmek istediği için gelir vergisine karşı çıktı ve göçmenleri Kanada'ya gelmeleri için teşvik etmek istedi.
Sonra Kanada Maliye Bakanı Efendim Thomas White Yeni geçici "Gelir Savaşı Vergisi Yasası" tasarısı, 25 Temmuz 1917'de Bütünlerin Komitesi'ne girdi ancak direnişle karşılaştı.[3] Savaş zamanı harcamaları Muhafazakârları seçeneklerini yeniden gözden geçirmeye zorladı ve 1918'de Sir komutasındaki savaş zamanı hükümeti Robert Borden, giderleri karşılamak için "geçici" bir gelir vergisi uyguladı. Yeni vergiye rağmen, Kanada hükümeti savaş sırasında hatırı sayılır miktarda borçlandı ve savaş sona erdikten sonra gelir vergisi gelirinden vazgeçemedi. Başbakan'ın Liberal hükümetinin seçilmesiyle William Lyon Mackenzie King Ulusal Politikanın çoğu kaldırıldı ve o zamandan beri gelir vergisi yürürlükte kaldı.
Anayasal yetki
Federal gelir vergisi için anayasal makam, Madde 91 paragraf 3'te bulunmaktadır. Anayasa Yasası, 1867, federal Parlamento'ya "Herhangi bir Vergilendirme Biçimi veya Sistemiyle Paranın Artırılması" yetkisini veren.
Çeşitli il gelir vergileri için anayasal makam, Madde 92, paragraf 2'de bulunmaktadır. Anayasa Yasası, 1867, her ilin yasama organına "İl Amaçlı Gelir Elde Etmek için İl İçinde Doğrudan Vergilendirme" yetkisi verir. Mahkemeler, "bir gelir vergisinin doğrudan vergilendirmenin en tipik şekli" olduğuna karar verdiler.[4]
Kişisel gelir vergileri
Kanada, Kanada'da ikamet edenlerin dünya çapındaki gelirleri ve ikamet etmeyen kişiler tarafından kazanılan belirli Kanada kaynaklı gelir türleri üzerinden kişisel gelir vergisi almaktadır. Gelir Vergisi YasasıBölüm I, alt paragraf 2 (1), "Bu Yasanın gerektirdiği şekilde, yılın herhangi bir zamanında Kanada'da ikamet eden herkesin her vergilendirme yılı için vergilendirilebilir gelir üzerinden bir gelir vergisi ödenecektir."
Takvim yılından sonra, Kanada'da ikamet edenler T1 Vergisi ve Yardım İadesi başvurusunda bulunur[5] Bireyler için. Serbest meslek sahipleri ve onların eşleri veya teamül hukuku ortakları için 30 Nisan veya 15 Hazirandır. Bununla birlikte, borçlu olunan tüm bakiyelerin 30 Nisan'da veya daha önce ödenmesi gerektiğini unutmamak önemlidir. 30 Nisan'dan sonra ödenmemiş bakiyeler, vergi mükellefinin vade tarihinin 30 Nisan veya 15 Haziran olmasına bakılmaksızın, faiz ücretlerine tabi olabilir.
Bir bireyin ödemesi gereken gelir vergisi miktarı, vergi yılı için vergilendirilebilir gelirinin (kazanılan gelir, izin verilen giderler düşüldükten sonra) miktarına bağlıdır. Kişisel gelir vergisi çeşitli yollarla toplanabilir:
- kaynakta kesinti - gelir vergisinin doğrudan bir bireyin ücretinden düşülmesi ve CRA'ya gönderilmesi.
- taksitli ödemeler - bir bireyin, yıl sonunda yerleşmeyi beklemek yerine, tahmini vergilerini yıl boyunca ödemesi gereken durumlarda.
- dosyalama sırasında ödeme - gelirle yapılan ödemeler vergi iadesi
- gecikmiş ödemeler - iade dosyalandıktan sonra yapılan ödemeler
İşverenler ayrıca kesinti yapabilir Kanada Emeklilik Planı / Quebec Emeklilik Planı (CPP / QPP) katkıları, İstihdam sigortası (EI) ve Eyalet Ebeveyn Sigortası (PPIP) primleri çalışanlarının brüt ücretlerinden. İşverenler daha sonra bu kesintileri vergi dairesine gönderir.
Fazla ödenen vergileri olan veya fazla vergi kaynağında kesilen bireyler, yıllık vergi beyannamelerini doldurduklarında CRA'dan geri ödeme alacaklardır.
Genel olarak, belirli bir yıl için kişisel gelir vergisi beyannameleri, bir sonraki yılın 30 Nisan'ında veya öncesinde CRA'ya sunulmalıdır.
Temel hesaplama
Bireysel bir vergi mükellefi, yıl için toplam gelirini bildirmelidir. "Net gelirin" belirlenmesinde katkı payları için kesintiler gibi belirli kesintilere izin verilir. Kayıtlı Emeklilik Tasarruf Planları sendika ve mesleki aidatlar, çocuk bakımı giderleri ve ticari yatırım kayıpları. Net gelir, federal ve eyalet / bölge hükümetleri tarafından sağlanan çeşitli gelir testli sosyal yardımları belirlemek için kullanılır. Sermaye kayıpları, gelire dahil edilen sermaye kazançlarının yarısı ve kuzey Kanada'da ikamet edenler için özel bir indirim gibi "vergilendirilebilir gelirin" belirlenmesinde daha fazla kesintiye izin verilir. Kesintiler, belirli miktarların tamamen vergiden hariç tutulmasına izin verir.
"Kredi öncesi ödenecek vergi", beş vergi dilimi ve vergi oranları kullanılarak belirlenir. İade edilmeyen vergi kredileri daha sonra temel kişisel miktar, bakmakla yükümlü olduğunuz kişiler, Kanada / Quebec Emeklilik Planı katkıları, İstihdam Sigortası primleri, engelliler, öğrenim ve eğitim ve tıbbi harcamalar gibi çeşitli kalemlerin kredilerinden önce ödenmesi gereken vergiden düşülür. Bu krediler, kredi tutarının (ör. 2013 yılında 11,038 ABD doları olan temel kişisel tutar) en düşük vergi oranıyla çarpılmasıyla hesaplanır. Bu mekanizma, vergi ödeyenlerin oranına bakılmaksızın vergi mükelleflerine eşit fayda sağlamak üzere tasarlanmıştır.
Hayır amaçlı bağışlar için iade edilmeyen vergi kredisi, bir yıldaki ilk 200 ABD doları için en düşük vergi oranında ve 200 ABD Dolarını aşan kısım için en yüksek vergi oranında hesaplanır. Bağışlar, vergi mükellefinin iline ve bağışlanan mülkün türüne bağlı olarak, vergilerde bağışın% 40 ila 60'ı arasında bir düşüşle sonuçlanabilir. Bu vergi kredisi, daha cömert hayırsever bağışları teşvik etmek için tasarlanmıştır.
Gelirin iki kez vergilendirilmemesi için halihazırda ödenmiş vergiyi muhasebeleştirmek için bazı diğer vergi indirimleri sağlanır:
- temettü vergisi kredisi, bir Kanada şirketinden bireysel hissedarlara dağıtılan gelir üzerinden kurumsal düzeyde ödenen verginin tanınmasını sağlar; ve
- yabancı vergi kredisi, yabancı bir ülkede elde edilen gelir üzerinden yabancı bir hükümete ödenen vergiyi tanır.
Eyalet ve bölge kişisel gelir vergileri
Kişisel gelir vergilerinin toplanması için federal hükümetle vergi tahsilatı anlaşmalarına giren iller ve bölgeler ("mutabık eyaletler", yani Quebec dışındaki tüm iller ve bölgeler), federal "vergilendirilebilir gelir" tanımını temel olarak kullanmalıdır. vergilendirme. Bu, eyalet vergisinin dayandığı geliri hesaplarken federal kesintiler yapmalarına veya göz ardı etmelerine izin verilmediği anlamına gelir.
Eyalet ve bölge hükümetleri, belirli harcamalar için vergi mükelleflerine hem iade edilmeyen vergi kredileri hem de iade edilebilir vergi kredileri sağlar. Ayrıca ek vergiler uygulayabilir ve düşük gelirli vergi indirimleri sunabilirler.
Kanada Gelir İdaresi illeri / bölgeleri kabul etmek için kişisel gelir vergilerini toplar ve gelirleri ilgili hükümetlere havale eder. Eyalet / bölge vergi formları federal vergi formlarıyla birlikte dağıtılır ve vergi mükellefinin her iki vergi türü için CRA'ya yalnızca bir ödeme yapması gerekir. Benzer şekilde, bir vergi mükellefi geri ödeme alacaksa, birleşik federal ve eyalet / bölge vergi iadesi için bir çek veya banka havalesi alır. Eyalet oranlarıyla ilgili bilgiler Kanada Gelir İdaresi'nin web sitesinde bulunabilir.[6]Kanada'daki bireyler genellikle, vergi yılının 31 Aralık tarihinde ikamet ettikleri eyalete istihdam ve yatırım gelirleri üzerinden gelir vergisi öderler. Bu, bir ilde yaşayan ve başka bir ilde çalışan veya bir ilden diğerine taşınan vergi mükelleflerinin çoğu durumda yalnızca bir il için vergi beyannamesi vermelerini sağlar. İşletme geliri olan kişiler, kazandıkları ildeki ticari gelirler üzerinden vergi ödemek zorundadır. Birden fazla ilde kazanılmışsa, Gelir Vergisi Yönetmeliğindeki bir formüle göre tahsis edilir.Vergilendirilebilir gelirin yüzdesi olarak alınan gelir vergisine ek olarak, Prens Edward Adası ve Ontario olmak üzere iki ilde ek vergi belirli bir eşiğin üzerindeki vergi yüzdesi.
| İl / Bölge | Parantez (Oran ve Gelir) | Ek vergi (verginin yüzdesi) | |||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Alberta | $0 – $131,220 | $131,220 – $157,464 | $157,464 – $209,952 | $209,952 – $314,928 | 314.928 dolardan fazla | ||
| 10% | 12% | 13% | 14% | 15% | |||
| ingiliz Columbia | $0 – $40,707 | $40,707 – $81,416 | $81,416 – $93,467 | $93,467 – $113,506 | $113,506 – $153,900 | 153.900 dolardan fazla | |
| 5.06% | 7.7% | 10.5% | 12.29% | 14.7% | 16.8% | ||
| Manitoba | $0 – $32,670 | $32,670 – $70,610 | 70.610 dolardan fazla | ||||
| 10.8% | 12.75% | 17.4% | |||||
| Yeni brunswick | $0 – $42,592 | $42,592 – $85,184 | $85,184 – $138,491 | $138,491 – $157,778 | 157.778 dolardan fazla | ||
| 9.68% | 14.82% | 16.52% | 17.84% | 20.3% | |||
| Newfoundland ve Labrador | $0 – $37,591 | $37,591 – $75,181 | $75,181 – $134,224 | $134,224 – $187,913 | 187.913 dolardan fazla | ||
| 8.7% | 14.5% | 15.8% | 17.3% | 18.3% | |||
| Kuzey Batı Bölgeler | $0 – $43,137 | $43,137 – $86,277 | $86,277 – 140,267 | 140,267 dolardan fazla | |||
| 5.9% | 8.6% | 12.2% | 14.05% | ||||
| Nova Scotia | $0 – $29,590 | $29,590 – $59,180 | $59,180 – $93,000 | $93,000 – $150,000 | 150.000 dolardan fazla | ||
| 8.79% | 14.95% | 16.67% | 17.5% | 21% | |||
| Nunavut | $0 – $45,414 | $45,414 – $90,829 | $90,829 – $147,667 | 147.667 dolardan fazla | |||
| 4% | 7% | 9% | 11.5% | ||||
| Ontario | $0 – $43,906 | $43,906 – $87,813 | $87,813 – $150,000 | $150,000 – $220,000 | 220.000 dolardan fazla | $4740 - $6067 | 6067 dolardan fazla |
| 5.05% | 9.15% | 11.16% | 12.16% | 13.16% | 20% | 36% | |
| Prens edward Ada | $0 – $31,984 | $31,984 – $63,969 | 63.969 dolardan fazla | 12.500 dolardan fazla | |||
| 9.8% | 13.8% | 16.7% | 10% | ||||
| Quebec | $0 – $43,790 | $43,790 – $87,575 | $87,575 – $106,555 | 106.555 dolardan fazla | |||
| 15% | 20% | 24% | 25.75% | ||||
| Saskatchewan | $0 – $45,225 | $45,225 – $129,214 | 129,214 dolardan fazla | ||||
| 10.5% | 12.5% | 14.5% | |||||
| Yukon | $0 – $47,630 | $47,630 – $95,259 | $95,259 – $147,667 | $147,667 – $500,000 | 500.000 dolardan fazla | ||
| 6.4% | 9% | 10.9% | 12.8% | 15% | |||
Quebec
Quebec kendi kişisel gelir vergisi sistemini yönetir ve bu nedenle kendi vergilendirilebilir gelir tanımını belirlemekte özgürdür. Ancak, vergi mükellefleri için basitliği korumak için, Quebec, federal vergi sisteminde bulunan birçok tanımı ve birçok yönüyle paralellik göstermektedir.
Quebec, sağlık ve sosyal transferlerinin bir kısmını nakit yerine vergi puanlarında almayı tercih ediyor. Bunu telafi etmek için, Quebec'te kazanılan gelir üzerinden alınan federal kişisel gelir vergileri, federal verginin% 16,5'i oranında azaltılır. Bu, Quebec Azaltımı olarak adlandırılır. [7]
Kişisel federal marjinal vergi oranları
Aşağıdaki tarihi federal marjinal vergi oranları Kanada Hükümeti'nin web sitesinden Kanada Gelir Kurumu. Geçerli il gelir vergilerini içermezler. 1998'den 2018'e kadar olan marjinal vergi oranlarına ilişkin veriler halka açıktır.[8] Temel kişisel miktarlara ilişkin veriler (% 0'da vergilendirilen kişisel muafiyet), her yıl ayrı ayrı bulunabilir.[9] Değerleri, listelenen her yıl Genel Gelir Vergisi ve Yardım Paketinin "Çizelge 1 - Federal Vergi" veya "Genel Gelir Vergisi ve Yardım Kılavuzu" belgesinin 300. satırında yer almaktadır. Kişisel muafiyet, her zaman geçerli olduğu şekilde listelenmiştir. Uygunluğa bağlı olarak ek kesintiler uygulanabilir, bkz.[10] En yaygın ek kesintiler Kanada Emeklilik Planı (CPP), İstihdam Sigortası (EI) ve istihdam kredisidir. Muaf tutarlar, en düşük vergi oranıyla çarpılarak hesaplanır ve sonuç, borçlu olunan toplam vergi miktarını azaltan vergi kredileridir.
| Yıl | Kişisel miktar | Vergiye tabi gelirin Kanada federal marjinal vergi oranları | |||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 2019 | $12,069 | $0 – $47,630 | $47,630 - $95,259 | $95,259 - $147,667 | $147,667 - $210,371 | 210.371 dolardan fazla | |||
| 0% | 15% | 20.5% | 26% | 29% | 33% | ||||
| 2018[11] | $11,809 | $0 – $46,605 | $46,605 - $93,208 | $93,208 - $144,489 | $144,489 - $205,842 | 205,842 dolardan fazla | |||
| 0% | 15% | 20.5% | 26% | 29% | 33% | ||||
| 2017 | $11,635 | $0 – $45,916 | $45,916 - $91,831 | $91,831 - $142,353 | $142,353 - $202,800 | 202.800 dolardan fazla | |||
| 0% | 15% | 20.5% | 26% | 29% | 33% | ||||
| 2016 | $11,474 | $0 – $45,282 | $45,282 - $90,563 | $90,563 - $140,388 | $140,388 - $200,000 | 200.000 dolardan fazla | |||
| 0% | 15% | 20.5% | 26% | 29% | 33% | ||||
| 2015 | $11,327 | $0 – $44,701 | $44,701 - $89,401 | $89,401 - $138,586 | 138,586 dolardan fazla | ||||
| 0% | 15% | 22% | 26% | 29% | |||||
| 2014 | $11,138 | $0 – $43,953 | $43,954 - $87,907 | $87,908 - $136,270 | 136,270 dolardan fazla | ||||
| 0% | 15% | 22% | 26% | 29% | |||||
| 2013 | $11,038 | $0 – $43,561 | $43,562 - $87,123 | $87,124 - $135,054 | 135.055 dolardan fazla | ||||
| 0% | 15% | 22% | 26% | 29% | |||||
| 2012 | $10,822 | $0 – $42,706 | $42,707 - $85,413 | $85,414 - $132,405 | 132.406 dolardan fazla | ||||
| 0% | 15% | 22% | 26% | 29% | |||||
| 2011 | $10,527 | $0 – $41,544 | $41,544 - $83,088 | $83,088 - $128,800 | 128.800 dolardan fazla | ||||
| 0% | 15% | 22% | 26% | 29% | |||||
| 2010 | $10,382 | $0 – $40,970 | $40,971 - $81,941 | $81,942 - $127,021 | 127.021 dolardan fazla | ||||
| 0% | 15% | 22% | 26% | 29% | |||||
| 2009 | $10,320 | $0 – $40,726 | $40,727 - $81,452 | $81,453 - $126,264 | 126,264 dolardan fazla | ||||
| 0% | 15% | 22% | 26% | 29% | |||||
| 2008 | $9,600 | $0 – $37,885 | $37,886 - $75,769 | $75,770 - $123,184 | 123,184 dolardan fazla | ||||
| 0% | 15% | 22% | 26% | 29% | |||||
| 2007 | $9,600 | $0 – $37,178 | $37,178 - $74,357 | $74,357 - $120,887 | 120.887 dolardan fazla | ||||
| 0% | 15% | 22% | 26% | 29% | |||||
| 2006 | $8,839 | $0 – $36,378 | $36,378 - $72,756 | $72,756 - $118,285 | 118.285 dolardan fazla | ||||
| 0% | 15.25% | 22% | 26% | 29% | |||||
| 2005 | $8,648 | $0 – $35,595 | $35,595 - $71,190 | $71,190 - $115,739 | 115,739 dolardan fazla | ||||
| 0% | 15% | 22% | 26% | 29% | |||||
| 2004 | $8,012 | $0 – $35,000 | $35,000 - $70,000 | $70,000 - $113,804 | 113.804 dolardan fazla | ||||
| 0% | 16% | 22% | 26% | 29% | |||||
| 2003 | $7,756 | $0 – $32,183 | $32,183 - $64,368 | $64,368 - $104,648 | 104.648 dolardan fazla | ||||
| 0% | 16% | 22% | 26% | 29% | |||||
| 2002 | $7,634 | $0 – $31,677 | $31,677 - $63,354 | $63,354 - $103,000 | 103.000 dolardan fazla | ||||
| 0% | 16% | 22% | 26% | 29% | |||||
| 2001 | $7,412 | $0 – $30,754 | $30,754 - $61,509 | $61,509 - $100,000 | 100.000 dolardan fazla | ||||
| 0% | 16% | 22% | 26% | 29% | |||||
| 2000 | $7,231 | $0 – $30,004 | $30,004 - $60,009 | 60,009 dolardan fazla | |||||
| 0% | 17% | 25% | 29% | ||||||
| 1999 | $6,794 | $0 – $29,590 | $29,590 - $59,180 | 59.180 dolardan fazla | |||||
| 0% | 17% | 26% | 29% | ||||||
| 1998 | $6,456 | $0 – $29,590 | $29,590 - $59,180 | 59.180 dolardan fazla | |||||
| 0% | 17% | 26% | 29% | ||||||
Gelir vergilendirilmez
Kanada'da aşağıdaki gelir türleri vergilendirilmez (bu liste kapsamlı değildir):
- hediyeler ve miraslar;
- hayat sigortası poliçesinden ödenen ölüm yardımları;
- piyango kazançları;
- basit bir eğlence veya eğlence amacıyla bahis veya kumardan elde edilen kazançlar;
- grev ücreti;
- içinde kazanılan gelir Vergisiz Tasarruf Hesabı;
- bir eyalet veya bölge tarafından bir suç eylemi veya motorlu taşıt kazası * mağduruna ödenen tazminat;
- belirli sivil ve askerlik emekli aylıkları;
- belirli gelir Uluslararası organizasyonlar Kanada'nın üyesi olduğu Birleşmiş Milletler ve ajansları;
- savaş engellilik maaşları;
- Yaralanma, sakatlık veya ölümle ilgili ödenen RCMP emekli maaşları veya tazminatları *;
- geliri İlk milletler bir rezerv üzerindeyse;
- Sermaye kazancı bir vergi mükellefinin asıl meskeninin satışı;
- il çocuk vergi kredileri veya yardımları ve Québec aile ödenekleri;
- Çalışma gelir vergisi avantajı;
- Mal ve Hizmet Vergisi veya Uyumlaştırılmış Satış Vergisi kredi (GST / HST kredisi), Quebec Satış Vergisi kredisi veya Saskatchewan Satış Vergisi Kredisi;
- Kanada Çocuk Vergi Yardımı.
Bu tür gelirlerin vergilendirilmeme yönteminin önemli ölçüde değişebileceğini ve bunun da vergi ve diğer sonuçları olabileceğini unutmayın; bazı gelir türleri beyan edilmezken, diğerleri beyan edilir ve hemen ardından tam olarak düşülür. Vergi muafiyetlerinden bazıları yasal düzenlemelere dayalıdır, diğerleri (piyango kazançlarının vergilendirilememesi gibi) kanuni olmayan genel hukuk "gelir" kavramına dayanmaktadır. Bazı durumlarda, kesinti, mahsuplaştırılmış geliri gerektirebilirken, diğer durumlarda, kesinti karşılık gelen gelir olmadan kullanılabilir. Örneğin beyan edilen ve sonra düşülen gelir, gelecek için alan yaratabilir Kayıtlı Emeklilik Tasarruf Planı (RRSP) kesintileri. Ancak başka bir planın parçasıysanız, RRSP katkı odası bir emeklilik ayarlamasıyla azaltılabilir ve RRSP katkı paylarını kesinti olarak kullanma olanağınız azalır.
Vergiye tabi olmayan gelirle doğrudan bağlantılı olmayan, genel vergilendirilebilir geliri azaltan kesintiler mevcuttur. Önemli bir örnek, bir vergi ertelenmiş tasarruf hesabı biçimi olan RRSP katkılarıdır (gelir vergisi yalnızca çekilme sırasında ödenir ve hesap kazançları üzerinden hiçbir ara vergi ödenmez).
* Quebec, 2004 yılında kurallarını değiştirdi ve yasal olarak bu vergilendirilebilir veya alınmayabilir - Mahkemeler henüz karar vermedi.
Kurumsal gelir vergileri
Kurumlar vergileri, Kanada'daki kurumsal gelir vergilerini ve kurumlar tarafından Kanada'daki çeşitli hükümet düzeylerine ödenen diğer vergileri ve harçları içerir. Bunlar arasında sermaye ve sigorta primi vergileri; bordro vergileri (ör. istihdam sigortası, Kanada Emeklilik Planı, Quebec Emeklilik Planı ve İşçi Tazminatı); Mülkiyet vergisi; ve işletme girdileri üzerinden alınan mal ve hizmet vergisi (GST) ve satış ve tüketim vergisi gibi dolaylı vergiler.
Kanada'da vergilendirme amacıyla Kanada'da ikamet ediyorlarsa, şirketler Kanada'da dünya çapındaki gelirleri üzerinden vergiye tabidir. Kanada'da ikamet etmeyen şirketler, belirli Kanada kaynaklı gelir türleri üzerinden Kanada vergisine tabidir (Kanada Gelir Vergisi Yasası).
1 Ocak 2012 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere, Kanada'da net federal kurumlar vergisi oranı% 15 veya küçük işletme indirimi talep edebilecek şirketler için% 11 idi; Ayrıca kurumlar, illere ve işletmenin büyüklüğüne bağlı olarak% sıfır ile% 16 arasında değişebilen il gelir vergisine tabidir.[12]
Şirket türleri
Kanada'da ikamet eden bir şirket tarafından ödenecek vergiler, olduğu şirketin türüne bağlıdır:
- Aşağıdaki özelliklere sahip bir şirket olarak tanımlanan Kanada kontrolündeki özel bir şirket:
- Kanada'da ikamet eden ve 18 Haziran 1971'den vergilendirme yılının sonuna kadar Kanada'da yerleşik veya Kanada'da ikamet eden;
- bir veya daha fazla yerleşik olmayan kişi tarafından doğrudan veya dolaylı olarak kontrol edilmeyen;
- bir veya daha fazla kamu şirketi tarafından doğrudan veya dolaylı olarak kontrol edilmeyenler (6700 sayılı Yönetmelikte tanımlandığı üzere, öngörülen bir risk sermayesi şirketi dışında);
- Kanada dışında öngörülen bir borsada hisselerini listeleyen Kanada'da yerleşik bir şirket tarafından kontrol edilmeyen;
- önceki üç koşulda tanımlanan herhangi bir kişi kombinasyonu tarafından doğrudan veya dolaylı olarak kontrol edilmeyen; yerleşik olmayan bir kişiye, bir kamu kuruluşuna (belirlenmiş bir risk sermayesi şirketi dışında) veya öngörülen bir borsada listelenen bir hisse sınıfına sahip bir şirkete ait hisselerin tamamı bir kişiye aitse bu kişi, şirketi kontrol etmek için yeterli hisseye sahip olmayacaktır; ve
- sermaye hisse senetlerinin hiçbir sınıfı önceden belirlenmiş bir borsada listelenmemiştir.
- Bir şirket olarak tanımlanan özel bir şirket:
- Kanada'da ikamet eden;
- kamu kuruluşu değil;
- bir veya daha fazla kamu şirketi tarafından kontrol edilmeyenler (6700 sayılı Yönetmelikte tanımlandığı üzere, belirlenmiş bir risk sermayesi şirketi dışında);
- bir veya daha fazla önceden belirlenmiş federal Crown şirketi tarafından kontrol edilmeyen (Yönetmelik 7100'de tanımlandığı gibi); ve
- önceki iki koşulda tanımlanan şirketlerin herhangi bir kombinasyonu tarafından kontrol edilmez.
- Kanada'da ikamet eden bir şirket olarak tanımlanan ve vergilendirme yılının sonunda aşağıdaki şartlardan birini karşılayan bir kamu kuruluşu:
- Kanadalı menkul kıymetler borsasında listelenen bir hisse sınıfına sahiptir; veya
- Ulusal Gelir Bakanı onu bir kamu şirketi olarak seçmişse ve şirket, hissedarlarının sayısı, hisselerinin mülkiyetinin dağıtılması ile ilgili 4800 (1) sayılı Yönetmelik kapsamında öngörülen şartlara uymuşsa, hisselerinin halka açık ticareti ve şirketin büyüklüğü.
Bir kamu kuruluşu, 4800 (2) sayılı Yönetmelik kapsamında öngörülen belirli koşullara uymuşsa, bunu bir kamu kuruluşu değil, seçebilir veya Ulusal Gelir Bakanı belirleyebilir. Kanada'da ikamet eden diğer şirket türleri arasında, kamu kuruluşlarının Kanadalı yan kuruluşları (kamu kuruluşu olarak nitelendirilmeyen), genel sigortacılar ve Kraliyet şirketleri bulunur.
İl / bölge kurumları gelir vergileri
Kurumlar gelir vergileri, Quebec ve Alberta dışındaki tüm iller ve bölgeler için CRA tarafından toplanır. Bir vergi tahsilat anlaşmasına tabi iller ve bölgeler federal "vergilendirilebilir gelir" tanımını kullanmalıdır, yani vergilendirilebilir gelir hesaplanırken kesinti yapmalarına izin verilmez. Bu iller ve bölgeler, genellikle maden arama, film yapımı ve istihdam yaratma gibi belirli faaliyetler için teşvik sağlamak amacıyla şirketlere vergi indirimi sağlayabilir.
Quebec ve Alberta, kendi kurumlar vergilerini toplar ve bu nedenle kendi vergilendirilebilir gelir tanımlarını geliştirebilirler. Uygulamada, bu eyaletler, vergi mükellefleri için basitliği korumak için nadiren federal vergi tabanından sapmaktadır.
Ontario, federal hükümetle, 2009 yılından itibaren kendi adına CRA tarafından kurumlar gelir vergilerinin toplanacağı bir vergi toplama anlaşması müzakere etti.
Kurumsal ve kişisel gelir vergilerinin entegrasyonu
Kanada'da, kurumsal gelir kurumlar vergisine ve şahıslara temettü olarak dağıtıldığında kişisel gelir vergisine tabidir. Aynı gelirin bu "çifte vergilendirilmesinden" kaçınmak için, kişisel gelir vergisi sistemi, brüt artış ve temettü vergisi kredisi (DTC) mekanizmaları aracılığıyla, vergilendirilebilir kişilere kavramsal federal-il kurumlar vergisi oranlarına dayalı olarak kurumlar vergilerinin tanınmasını sağlar. Kanada'da ikamet eden ve Kanada şirketlerinden temettü alan.
Küçük bir işletmeden ("Kanada kontrolündeki özel şirket") elde edilen temettü, yüzde 17 oranında brüt olarak artmıştır; bu, hissedarın, küçük işletmenin vergi öncesi gelirini yansıtmak üzere, temettü tutarının yüzde 117'sini gelirde içerdiği anlamına gelir. bunun üzerinden temettü ödedi. Bu gelir, hissedarın kişisel gelir vergisi oranında vergilendirilir, ancak verginin bir kısmı% 10.5217 temettü vergisi kredisi ile mahsup edilir (2017 için)[13] kurumsal düzeyde ödenen federal vergiyi yansıtmak. Farklı illerde farklı oranlarda il temettü vergisi indirimleri de vardır.
Diğer Kanada şirketlerinden gelen temettüler için, yani "uygun temettüler" için brüt artış% 38 ve temettü vergisi kredisi% 15.0198'dir (2017 için),[13] daha büyük şirketler tarafından ödenen yüksek kurumlar vergisi oranını yansıtır. Eyalet ve bölge hükümetleri ayrıca il / bölge kurumlar vergisini yansıtmak için temettü vergisi kredileri sağlar.
Uluslararası karşılaştırma (kişisel gelir vergisi)
| Kişisel gelir vergisi, işçi ve işveren sosyal güvenlik katkı payları, bordro vergileri ve nakit yardımlar dahil olmak üzere ülkenin ortalama ücretini (2005 itibariyle) kazanan bir hane tarafından ödenen toplam vergilerin karşılaştırması. Eyaletler ve şehirler tarafından alınan yerel gelir vergisini İÇERMEZ. (kaynak: Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Teşkilatı ). | ||||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Ülke | Tek evlat yok | Evli 2 çocuk | Ülke | Tek evlat yok | Evli 2 çocuk | |
| Avustralya | 28.3% | 16.0% | Kore | 17.3% | 15.2% | |
| Avusturya | 47.4% | 35.5% | Lüksemburg | 35.3% | 12.2% | |
| Belçika | 55.4% | 40.3% | Meksika | 18.2% | 18.2% | |
| Kanada | 31.6% | 21.5% | Hollanda | 38.6% | 29.1% | |
| Çek Cumhuriyeti | 43.8% | 27.1% | Yeni Zelanda | 20.5% | 14.5% | |
| Danimarka | 41.4% | 29.6% | Norveç | 37.3% | 29.6% | |
| Finlandiya | 44.6% | 38.4% | Polonya | 43.6% | 42.1% | |
| Fransa | 50.1% | 41.7% | Portekiz | 36.2% | 26.6% | |
| Almanya | 51.8% | 35.7% | Slovakya | 38.3% | 23.2% | |
| Yunanistan | 38.8% | 39.2% | ispanya | 39.0% | 33.4% | |
| Macaristan | 50.5% | 39.9% | İsveç | 47.9% | 42.4% | |
| İzlanda | 29.0% | 11.0% | İsviçre | 29.5% | 18.6% | |
| İrlanda | 25.7% | 8.1% | Türkiye | 42.7% | 42.7% | |
| Man Adası | 10% | 10% | Birleşik Krallık | 33.5% | 27.1% | |
| İtalya | 45.4% | 35.2% | Amerika Birleşik Devletleri | 29.1% | 11.9% | |
| Japonya | 27.7% | 24.9% | ||||
| Kaynak: OECD, 2005 verileri [1] | ||||||
Ayrıca bakınız
Referanslar
- ^ Mali Referans Tabloları Ekim 2018
- ^ Gelir Vergisi Yasası
- ^ Duhaime, Lloyd (2017). "Kanada Hukuk Tarihi: 1917, Gelir Vergisinin Doğuşu 1917, Gelir Vergisinin Doğuşu". Lloyd Duhaime, Avukat, Avukat, Avukat ve Avukat (ve Noter!). Alındı 25 Temmuz 2017.CS1 bakimi: ref = harv (bağlantı)
- ^ Forbes / A.-G. Adam. [1937] A.C. 260,268
- ^ "T1 Vergi ve Yardım İadesi" (PDF). Arşivlenen orijinal (PDF) 2007-11-29 tarihinde. Alındı 2007-11-07.
- ^ Kanada Gelir Kurumu
- ^ Finans Kanada Quebec Azaltma
- ^ "Kanada'da önceki yılların gelir vergisi oranları". Kanada Gelir Kurumu.
- ^ "Vergi paketleri". Kanada Gelir Kurumu. Arşivlenen orijinal 2011-06-04 tarihinde. Alındı 2009-02-08.
- ^ "En Son TD1 Formu". Arşivlenen orijinal 2013-12-19 tarihinde. Alındı 2014-02-03.
- ^ 2018 Federal Kişisel Gelir Vergisi Oranları
- ^ "Kurumlar Vergisi Oranları", Kanada Gelir İdaresi, 15 Mart 2013, 14 Temmuz 2013'te erişildi.
- ^ a b "Kanada Gelir Kurumu". Arşivlenen orijinal 2017-05-15 tarihinde. Alındı 2017-05-09.
Dış bağlantılar
- Gelir Vergisi Yasası
- Kanada Vergi Vakfı
- Kanada Maliye Bakanlığı - Kanada vergi politikasından sorumlu
- Kanada Gelir Kurumu - federal, eyalet ve bölge hükümetleri (Quebec hariç) için diğer belirli diğer vergileri toplar
- Revenu Quebec Gelir vergisi oranları